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Donación de un no residente fiscal a un residente en España para ahorrar en el impuesto de sucesiones español.

Aunque en España los impuestos de sucesiones y donaciones se regulan en la misma normativa y en muchas ocasiones su resultado es idéntico, y por lo tanto, recibir una donación o heredar, suele tener un coste fiscal idéntico o muy similar, en algunos supuestos, por ejemplo cuando alguna de las partes implicadas es un NO residente fiscal en España, puede haber una diferencia importante, dependiendo si somos los beneficiarios de una donación o de una sucesión.

Igualmente hay diferencias muy importantes si el impuesto de sucesiones y donaciones se debe pagar según la normativa fiscal y escala nacional, o la de una comunidad autonómica en especial, pues las comunidades autónomas suelen prever más ventajas fiscales, por ejemplo en donaciones o herencias entre padres e hijos. Por todo ello normalmente será mejor que se nos aplique por ejemplo la normativa del impuesto de sucesiones y donaciones de la comunidad Valenciana, que la normativa fiscal estatal.

Por lo tanto es fundamental conocer quién se considera el sujeto pasivo y la ley del impuesto aplicable.

Así según el artículo 5 de la Ley 29/1987 del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, en las sucesiones y herencias los sujetos pasivos, es decir los obligados al pago del impuesto, son los causahabientes, ( beneficiarios, herederos, legatarios, etc.); y en las donaciones: el donatario o favorecido por ella.

Igualmente, según la ley 22/2009, en su artículo 32, la competencia y la ley fiscal aplicable a una donación o una herencia, será la estatal o la de una comunidad autónoma dependiendo, así en las herencias dependerá del domicilio habitual del finado (fallecido), y el caso de las donaciones, será la del domicilio del donatario ( beneficiario), salvo en las donaciones de bienes inmuebles.

Teniendo en cuenta estas premisas, aprovechamos para responder en este artículo a un consulta que recientemente nos realizó un cliente:: “ mi madre es residente en el Reino Unido* y que tiene allí inversiones ( no inmobiliarias) por valor de unos 96.000€, yo soy residente en la provincia de Alicante, ella me quiere dar o que herede sus bienes, ¿ cuál es la mejor forma de proceder?”

Teniendo en cuenta lo señalado, si usted hereda de su madre (siendo ella no residente fiscal en España) las inversiones no inmobiliarias que tiene, la ley fiscal aplicable se fijará según el domicilio del causante ( fallecida), y al ser su madre no residente se aplicará a la herencia el impuesto de sucesiones según la normativa nacional, y usted como heredero pagaría aproximadamente unos 9.200€.

En cambio, si su madre le dona los 96.000€, la ley fiscal que se aplicará a la donación, será la del domicilio del beneficiado, es decir, su domicilio, y en este caso al vivir usted en la comunidad Valenciana, la ley del impuesto de sucesiones y donaciones de esta comunidad, que prevé entre otras una reducción por parentesco para su caso de 100.000€, por lo tanto usted no pagaría por esta donación impuesto alguno.

Es evidente por tanto, que en el caso consultado es mucho más ventajoso fiscalmente hacer una donación que transmitir los bienes a través de la sucesión.

La información proporcionada en este artículo no pretende ser asesoramiento legal, sino que simplemente transmite la información relacionada con cuestiones legales.

Carlos Baos (Abogado)

Despacho de Abogados Español.

Alicante, Denia, Marina Alta Costa Blanca.

2014

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